обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение

Оплата питания по инициативе работодателя: надо ли начислять взносы

Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи сказано: взносы не начисляются на установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.

Исходя из указанной нормы, в Минфине делают следующий вывод. Взносы не начисляются только в том случае, если оплата питания происходит на основании федерального, регионального или местного законодательства. Если же работодатель оплачивает питание сотрудников по своей инициативе (на основе положений дополнительных соглашений к трудовым договорам), то суммы таких выплат облагаются взносами в общем порядке. Данный порядок действует, в том числе, в ситуации, когда оплата питания предусмотрена коллективным договором (письмо Минфина от 10.05.18 № 03-04-07/31223, см. « Оплата питания на основе коллективного договора облагается НДФЛ и взносами »).

Вместе с тем, многие суды придерживаются противоположной позиции. Судьи указывают, что оплата питания, которая не входит в систему оплаты труда, а носит социальный характер, не облагается взносами. При этом не имеет значения, удерживает работодатель НДФЛ со стоимости обедов или нет (постановление АС Московского округа от 15.07.19 № А40-208500/2018, см. « Должен ли работодатель начислять взносы на стоимость питания для работников? »).

Источник

Обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. p1110798(1)(1). обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-p1110798(1)(1). картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка p1110798(1)(1). Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах.
Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. p1110798(1)(1). обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-p1110798(1)(1). картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка p1110798(1)(1). Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует компенсировать часть (30%) стоимости питания работников. При этом будет организован персонифицированный учет.
Каков налоговый учет данной ситуации (налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы)?.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. promo access. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-promo access. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка promo access. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
С учетом позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации части стоимости питания могут быть учтены для цели налога на прибыль в случае, если такая компенсация предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором.
Доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. В отношении страховых взносов возможен иной подход, но он вряд ли будет поддержан налоговыми органами и ФСС РФ, а также будет препятствовать признанию расходов на частичную оплату питания при налогообложении прибыли.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобожденные от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. В ней не предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат (компенсаций) на питание, производимых работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми договорами. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы работника в сумме компенсации затрат на питание (оплаты питания), облагаются НДФЛ. Если компенсация питания не установлена законодательством, то она облагается НДФЛ как доход физлица (смотрите, например, письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-04-07/31223).
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. Так, в стоимость товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по НДФЛ включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (п. 1 ст. 211 НК РФ).
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А также полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, доходы работников, полученные в виде компенсации части стоимости питания, облагаются налогом на доходы физических лиц (смотрите письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, письмо ФНС от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (организаций и ИП) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 422 НК РФ. Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.
По мнению Минфина России, если организация оплачивает питание сотрудников на основе коллективного договора (или трудового, или ЛНА), а не в соответствии с условиями, перечисленными в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059, от 20.03.2019 N 03-15-06/18344, от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 10.05.2018 N 03-04-07/31223, от 23.10.2017 N 03-15-06/69405). Смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15768.
Причем страховые взносы начисляются на выплаты работникам и в денежной, и в натуральной форме. Так, в силу п. 7 ст. 421 НК РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Иными словами, если работник частично оплачивает стоимость предоставленного питания, то взносами облагается только неоплаченная им часть стоимости.
Вместе с тем стоит отметить, что на протяжении ряда лет вопрос обложения стоимости питания является спорным. Смотрите Энциклопедию судебной практики. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Ст. 7 Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратила силу)).
Применительно к нормам главы 34 НК РФ примером спора служит постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 N 17АП-18844/19. Так, суд счел ссылку налогового органа на то, что спорные выплаты не входят в перечень выплат в силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, на которые не начисляются страховые взносы, несостоятельной. Само по себе невключение указанных выплат в приведенный перечень не исключает возможности их квалификации как не связанных с возмещением работникам затрат, понесенных при исполнении ими трудовых или иных обязанностей, и, следовательно, не подпадающих под понятие компенсационных выплат.
Но следование такому подходу, то есть признание выплат носящими социальный характер, как мы полагаем, будет препятствовать учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет оплаты питания работников.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

18 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка do konca goda gosluslugi v territorialnyh otdeleniya pfr budut predostavlyatsya tolko po predvaritelnoj zapisi460. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка utverzhden perechen sluchaev dlya provedeniya pcr testov po polisu. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. p1110798(1)(1). обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-p1110798(1)(1). картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка p1110798(1)(1). Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка www garant ru files 8 7 381678 makovlevaee 90. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация заключила договор со сторонней организацией, работающей на общей системе налогообложения, об организации услуг общественного питания для своих работников. Организация общественного питания выставляет в адрес организации счет-фактуру с НДС на оказанные услуги по организации питания сотрудников.
Может ли организация взять данный НДС к вычету, если коллективным договором организации предусмотрена компенсация обедов в определенной сумме, которая принимается в расходы по оплате труда, и организация уплачивает с данной суммы НДФЛ и страховые взносы. (израсходованные работником сверх данной компенсации суммы на питание удерживаются из зарплаты работника)?

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. promo access. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-promo access. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка promo access. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Право на вычет входного НДС у налогоплательщика возникает только в том случае, если стоимость питания, передаваемого работникам, включается работодателем в налоговую базу по НДС.
Решение о принятии НДС к вычету в рассматриваемой ситуации приведет к возникновению спора с налоговым органом, который в настоящее время может разрешить только суд.

Обоснование позиции:
В силу общего правила, предусмотренного п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежит предъявленный налогоплательщику НДС при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи таких товаров (работ, услуг). В случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения (не для перепродажи), налоговый вычет не применяется. В таком случае суммы «входного» НДС подлежат отнесению на расходы по налогу на прибыль организаций на основании п. 2 ст. 170 НК РФ (постановление АС Московского округа от 10.10.2016 N Ф05-14751/16 по делу N А40-176568/2015).
Отметим, что Минфин и ФНС России также неоднократно в своих письмах указывали на то, что вычет НДС возможно применить только в том случае, если организация-работодатель включает в налоговую базу по НДС стоимость питания, предоставляемого работникам. Если операция по предоставлению питания не облагается НДС, у организации нет права и на вычет входного НДС (письма Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-11/24632, ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817).
При этом исходя из официальной позиции объект обложения НДС не возникает при предоставлении питания работникам организации:
— персонификация которых не осуществляется (письма Минфина России от 12.10.2020 N 03-04-09/88865, от 27.01.2020 N 03-07-11/4421);
— согласно трудовому законодательству при наличии вредных и (или) опасных условий труда (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо Минфина России от 16.10.2014 N 03-07-15/52270 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22546@)).
Из п. 2 письма Минфина России от 23.10.2017 N 03-15-06/69405 следует, что не являются объектом обложения НДС и суммы расходов на питание в сторонних организациях, начисляемые работникам организации в фиксированном размере на пластиковые смарт-карты на основании коллективного и трудовых договоров.
Отметим, что и суды при рассмотрении споров о правомерности вычетов НДС по услугам питания, оказываемых третьими лицами, соглашаются с официальной позицией. Так, в постановлении Девятого ААС от 20.01.2021 N 09АП-70398/20 по делу N А40-123618/2020 суд указал, что работы, выполняемые сотрудниками организации, не квалифицируются в качестве работ с вредными условиями труда. Соответственно, предоставляемое работникам организации питание не относится к гарантиям и компенсациям, предусмотренными ст. 164 ТК РФ. Поэтому предусмотренная трудовыми договорами и Положением об оплате труда передача сотрудникам продуктов питания подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Учитывая, что работодатель не включил в налоговую базу стоимость питания, переданного работникам, у организации не возникает и права на вычет НДС. Отметим, что в рассматриваемом судом деле у работодателя был заключен договор со сторонней организацией на предоставление услуг питания работникам. Основанием для предоставления сотруднику комплексного обеда являлась электронная карта. Стоимость обедов, оплачиваемых организацией, включалась в налогооблагаемый доход сотрудника с последующим начислением и удержанием НДФЛ, а также учитывалась в составе расходов для целей налога на прибыль.
Обращаем внимание, что в настоящее время суды в основном рассматривают споры в отношении возникновения объекта обложения НДС при предоставлении питания работникам. Это объясняется тем, что до недавнего времени многие организации общественного питания применяли систему налогообложения ЕНВД, и в связи с этим вопрос о применении вычетов НДС у организаций, заключающих договоры с такими организациями, не возникал.
Отметим также, что суды при принятии решений исходят из конкретных обстоятельств дела. Причем единой судебной практики при рассмотрении споров о возникновении объекта обложения НДС в случаях, когда компенсация расходов на питание включена в трудовой (коллективный) договор и данные суммы относятся в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, на данный момент не сложилось.
По мнению судов, принятых в пользу налогоплательщика, если предоставление сотрудникам бесплатного питания является частью оплаты труда (оплатой труда в натуральной форме), то реализации в понимании ст. 39 НК РФ не возникает. При этом работодатель сам услуг питания не оказывает, а выступает только посредником между работниками и предприятием общественного питания. По сути, питание оплачивается работником из своего дохода, с которого удержан НДФЛ и который вошел в налогооблагаемую базу по страховым взносам. Следовательно, не возникает и объекта налогообложения НДС для целей подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (постановления Двадцатого ААС от 17.01.2020 N 20АП-8095/19, АС центрального округа от 05.06.2019 N Ф10-5077/2018, АС Северо-Западного округа от 11.04.2017 N Ф07-2327/17, АС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2016 N Ф02-1897/16, АС Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 N Ф08-2580/15).
Таким образом, исходя из изложенного, полагаем, что решение о принятии НДС к вычету в рассматриваемой ситуации приведет к возникновению спора с налоговым органом, который в настоящее время может разрешить только суд. Это касается и ситуации, когда работодатель оплачивает организации общественного питания израсходованные работником сверх установленной компенсации суммы на питание, удерживаемые в последующем из зарплаты работника.
Одновременно сообщаем, что вышеизложенная позиция является нашим экспертным мнением, что не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. . обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка . Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Судебный вердикт: надо ли платить НДС с бесплатных обедов

обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. b0b5309f562d4508589986e4d87168d6. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение фото. обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение-b0b5309f562d4508589986e4d87168d6. картинка обеды сотрудникам за счет предприятия налогообложение. картинка b0b5309f562d4508589986e4d87168d6. Если работодатель оплачивает питание работников по собственной инициативе (например, на основании допсоглашений к трудовым договорам), а не в соответствии с требованием законодательства, то стоимость обедов облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 23.09.20 № 03-15-06/83269.

Предмет спора : организации начислили НДС на стоимость бесплатных обедов, выдаваемых сотрудникам. По мнению ИФНС, безвозмездная передача обедов также является реализацией, поэтому организация обязана была уплачивать НДС на общих основаниях.

За что спорили : 4 333 212 рублей.

Кто выиграл : организация.

Суд установил, что предоставление бесплатного питания было предусмотрено коллективным договором. Бесплатным питанием обеспечивались только работники организации.

Целью организации бесплатного питания являлось предоставление работникам мер социальной защиты, а также создание для них надлежащих условий работы.

Стоимость бесплатного питания была включена в совокупный доход работников как доход в натуральной форме. С данного дохода исчислялся и удерживался НДФЛ. Учет дохода велся персонифицированно.

Такого рода обеспечение работников было напрямую связано с исполнением ими своих трудовых обязанностей и не являлось безвозмездной передачей товаров и услуг. В связи с этим отношения по предоставлению бесплатного питания являлись трудовыми, а не гражданско-правовыми. В свою очередь стоимость питания является формой оплаты труда (ст. 131 ТК РФ).

По закону объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг. При этом в целях обложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Между тем, ВАС РФ ранее уже признавал, что операции по бесплатному предоставлению работникам предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций в натуральной форме не являются объектом обложения НДС (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 3).

Поскольку предоставление питания являлось формой оплаты труда и со стоимости обедов удерживался и исчислялся НДФЛ, объект налогообложения НДС в данном случае не возникал.

Следовательно, заключил суд, у ИФНС отсутствовали основания для доначисления налога.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *